Defsys சொல்யூஷன்ஸ் P. லிமிடெட் Vs PCIT (ITAT டெல்லி)

வருமான வரிச் சட்டத்தின் 263வது பிரிவின் கீழ் மறுசீரமைப்பு நடவடிக்கைகள் தொடராது என்று ITAT டெல்லி கூறியது, ஏனெனில் மதிப்பீட்டு உத்தரவு நடைமுறையில் இல்லை. இதனால், மேல்முறையீடு பயனற்றதாக மாறியது.

உண்மைகள்- உடனடி மேல்முறையீட்டில் மதிப்பீட்டாளர் PCITயின் 28.02.2024 தேதியிட்ட உத்தரவைத் தாக்கியுள்ளார். சட்டத்தின் 263. u/s இயற்றப்பட்ட இறுதி மதிப்பீட்டு ஆணை தொடர்பாக PCIT மறுசீரமைப்பு அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்தியுள்ளது. மதிப்பீட்டாளர் விஷயத்தில் AY 2019-20க்கான 20.01.2023 தேதியிட்ட சட்டத்தின் 153A rws 144C(13).

முடிவு- ஒருமுறை மதிப்பீட்டு ஆணை செல்லாதது எனக் கருதப்பட்டால், மறுசீரமைப்பு அதிகார வரம்பைப் பயன்படுத்துவதற்கான அடி மூலக்கூறு அழிக்கப்படுகிறது, எனவே, மறுசீரமைப்பு நடவடிக்கைகள் u/s அந்த உத்தரவுக்கு எதிரான சட்டத்தின் 263 பிழைக்காது. எனவே, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு தாக்குதல் நடவடிக்கைகள் u/s. சட்டத்தின் 263 பயனற்றது.

இட்டாட் டெல்லியின் ஆர்டரின் முழு உரை

மதிப்பீட்டாளரின் இந்த மேல்முறையீடு, 28.02.2024 தேதியிட்ட, 28.02.2024 தேதியிட்ட வருமான வரி முதன்மை ஆணையர் (மத்திய), டெல்லி-2 (இனி ‘தி பிசிஐடி’ என குறிப்பிடப்படும்) உத்தரவுக்கு எதிராக, 2019-20 ஆம் ஆண்டு நிறைவேற்றப்பட்டது. வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 263 (இனி ‘சட்டம்’ என குறிப்பிடப்படுகிறது).

2. மதிப்பீட்டாளர் சார்பில் ஆஜரான ஸ்ரீ அஜய் வாத்வா, ஐடிஏவில் மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டில் 28.03.2024 தேதியிட்ட தீர்ப்பாயத்தின் மறுஆணையின் மூலம் பிசிஐடி மறுசீரமைப்பு அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்திய மதிப்பீட்டு உத்தரவு செல்லுபடியாகாது என்று கூறப்பட்டது. எண். 758/டெல்/2023. மதிப்பீட்டு ஆணை செல்லாததாகக் கருதப்பட்டவுடன், அதனால் எழும் அடுத்தடுத்த நடவடிக்கைகள் குழப்பமடைகின்றன.

3. ld ஆல் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட சமர்ப்பிப்புகளை நாங்கள் கேட்டுள்ளோம். மதிப்பீட்டாளருக்கான வழக்கறிஞர் மற்றும் ஐடிஏ எண். 758/டெல்/2023 இல் உள்ள ஆணைக்குழுவின் உத்தரவை AY 2019- 20 க்கு (மேற்படி) ஆய்வு செய்தார்.

4. உடனடி மேல்முறையீட்டில் மதிப்பீட்டாளர் PCITயின் 28.02.2024 தேதியிட்ட உத்தரவைத் தாக்கியுள்ளார். சட்டத்தின் 263. u/s இயற்றப்பட்ட இறுதி மதிப்பீட்டு ஆணை தொடர்பாக PCIT மறுசீரமைப்பு அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்தியுள்ளது. மதிப்பீட்டாளர் விஷயத்தில் AY 2019-20க்கான 20.01.2023 தேதியிட்ட சட்டத்தின் 153A rws 144C(13). ஐடிஏ எண். 758/டெல்/2023 (மேற்பரப்பு) இல் உள்ள மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டில், அதே மதிப்பீட்டு ஆணை தீர்ப்பாயத்தின் முன் மேல்முறையீட்டு விஷயமாக இருப்பதைக் காண்கிறோம். மதிப்பீட்டாளர் பின்வரும் காரணத்தை உயர்த்துவதன் மூலம் மதிப்பீட்டு ஆணையின் செல்லுபடியை சவால் செய்தார்:-

“1. வழக்கு மற்றும் சட்டத்தின் உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகள் மீது, Ld இயற்றிய உத்தரவு. பிரிவு 153A இன் கீழ் மதிப்பீட்டு அதிகாரி (இனி “Ld. AO” என குறிப்பிடப்படுகிறது) 20.01.2023 தேதியிட்ட வருமான வரிச் சட்டம் 1961 (“சட்டம்”) இன் rws 144C (13) சட்டத்தின் 144C பிரிவை மீறும் வகையில் நிறைவேற்றப்பட்டதால், அது சட்டத்தில் மோசமானது மற்றும் உண்மைகளின் அடிப்படையில் செல்லாது.

5. தீர்ப்பாயம் வழக்கின் உண்மைகள், சட்டத்தின் தொடர்புடைய விதிகள் மற்றும் பல்வேறு வழக்குச் சட்டங்கள் ஆகியவற்றைப் பரிசீலித்த பிறகு, கீழ்க்கண்டவாறு முடிக்கப்பட்டது:-

“34. மொத்தத்தில் வழக்கின் உண்மைகளைக் கருத்தில் கொண்டு, இங்கு விவாதிக்கப்பட்ட முடிவுகளின் வெளிச்சத்தில், நடவடிக்கைகளை நடத்துவதில் எங்களுக்கு எந்தத் தயக்கமும் இல்லை. 31.03.2022 அன்று, கோரிக்கை அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டு, மதிப்பீட்டாளருக்கு அபராத அறிவிப்புடன் சேர்த்து, சட்டத்தின் 274-ன்படி வழங்கப்பட்டது, எனவே, அடுத்தடுத்த நடவடிக்கைகள் மற்றும் உத்தரவுகள் அனைத்தும் செல்லாது.”

6. மதிப்பீட்டு ஆணை நடைமுறையில் இல்லாததாகக் கருதப்பட்டவுடன், மறுசீரமைப்பு அதிகார வரம்பைப் பயன்படுத்துவதற்கான அடி மூலக்கூறு அழிக்கப்படுகிறது, எனவே, மறுசீரமைப்பு நடவடிக்கைகள் u/s. அந்த உத்தரவுக்கு எதிரான சட்டத்தின் 263 பிழைக்காது. எனவே, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு தாக்குதல் நடவடிக்கைகள் u/s. சட்டத்தின் 263 பயனற்றது.

7. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு பயனற்றதாகிவிட்டதாக நிராகரிக்கப்படுகிறது.

இந்த உத்தரவு 19ஆம் தேதி செவ்வாய்க்கிழமை திறந்த நீதிமன்றத்தில் பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது நவம்பர் நாள், 2024.