சுரேஷ் சந்த் குப்தா Vs யூனியன் ஆஃப் இந்தியா அண்ட் ஆர்ஸ் (டெல்லி உயர் நீதிமன்றம்)

வழக்கில் சுரேஷ் சந்த் குப்தா Vs யூனியன் ஆஃப் இந்தியா மற்றும் பலர்குஜராத் உயர்நீதிமன்றம் மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான நடைமுறை செல்லுபடியை ஆய்வு செய்தது. மனுதாரர் மே 19, 2023 அன்று வெளியிடப்பட்ட காரண அறிவிப்பையும் (SCN) ஜூன் 20, 2023 தேதியிட்ட அதைத் தொடர்ந்து ரத்து செய்த ஆணையையும் சவால் செய்தார்.CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 29(2)(e) இன் கீழ் GST பதிவை ரத்து செய்ய CN முன்மொழிந்தது, மோசடி, வேண்டுமென்றே தவறான அறிக்கை அல்லது உண்மைகளை நசுக்கியது. எவ்வாறாயினும், மோசடி அல்லது தவறான அறிக்கை குறித்த குறிப்பிட்ட விவரங்களை வழங்க SCN தவறிவிட்டது, இது தெளிவற்றதாகவும், மனுதாரர் திறம்பட பதிலளிக்க போதுமானதாகவும் இல்லை.. மேலும், ஜூலை 24, 2019 முதல் பின்னோக்கிப் பிறப்பிக்கப்பட்ட ரத்து உத்தரவு, சுதந்திரமான பகுத்தறிவைக் கொண்டிருக்கவில்லை மற்றும் இயற்கை நீதிக் கொள்கைகளை மீறுவது பற்றிய கவலையை எழுப்பும் ரகசிய SCNக்கு மட்டுமே குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது.

SCN மற்றும் அடுத்தடுத்த உத்தரவு சட்டத்தின் கீழ் தேவைப்படும் தெளிவு மற்றும் தனித்தன்மையின் தேவையான தரநிலைகளை பூர்த்தி செய்யவில்லை என்பதை நீதிமன்றம் எடுத்துக்காட்டுகிறது. மேலும், ரத்து செய்யப்பட்டதைத் திரும்பப் பெற மனுதாரர் முயன்ற போதிலும், நிராகரிப்பு SCN இல் ஆரம்பத்தில் குறிப்பிடப்படாத கூடுதல் குற்றச்சாட்டுகளின் அடிப்படையிலானது. முன் அறிவிப்பின்றி பின்னோக்கி ரத்து செய்தல் மற்றும் மனுதாரரின் நோயை தாமதமான பதில்களுக்கான சரியான காரணமாகக் கருதத் தவறியது உள்ளிட்ட நடைமுறைக் குறைபாடுகளை நீதிமன்றம் கண்டறிந்தது. இதன் விளைவாக, நீதிமன்றம் ரத்து செய்யப்பட்ட உத்தரவை ரத்து செய்து, ஜிஎஸ்டி பதிவை மீட்டெடுக்க உத்தரவிட்டது, சட்டத்திற்கு இணங்க புதிய நடவடிக்கைகளைத் தொடங்க சரியான அதிகாரியை அனுமதித்தது.

ஜிஎஸ்டி தொடர்பான நடவடிக்கைகளில் இயற்கை நீதி மற்றும் நடைமுறை நியாயமான கொள்கைகளை கடைபிடிப்பதன் முக்கியத்துவத்தை இந்த தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது. மனுதாரரின் பதிவு மீட்டெடுக்கப்பட்ட நிலையில், பொருந்தக்கூடிய சட்டத்தின்படி புதிய நடைமுறைகளைத் தொடர அல்லது சட்டப்பூர்வ மீட்பு நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதற்கான உரிமையை அதிகாரிகள் வைத்திருக்கிறார்கள்.

குஜராத் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பின் முழு உரை/உத்தரவு

1. அறிவிப்பு வெளியிடவும்.

2. பிரதிவாதிக்கான கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் அறிவிப்பை ஏற்றுக்கொள்கிறார்.

3. மனுதாரர் தற்போதைய மனுவை 19.05.2023 தேதியிட்ட (இனிமேல்) காரணம் காட்டுவதற்கான அறிவிப்பைத் தாக்கல் செய்துள்ளார். தடைசெய்யப்பட்ட SCNஅதன் GST பதிவை ஏன் ரத்து செய்யக்கூடாது என்பதற்கான காரணத்தைக் காட்ட மனுதாரர் அழைக்கப்பட்டார். மனுதாரர் 20.06.2023 தேதியிட்ட உத்தரவையும் (இனிமேல் தடை செய்யப்பட்ட ரத்து உத்தரவு24.07.2019 முதல் மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்துசெய்யப்பட்ட SCNக்கு இணங்க நிறைவேற்றப்பட்டது.

4. மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்ய முன்மொழியப்பட்டதற்காக குற்றம் சாட்டப்பட்ட SCN இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஒரே காரணம் பின்வருமாறு:

“பிரிவு 29(2)(e) – மோசடி, வேண்டுமென்றே தவறாக நடத்துதல் அல்லது உண்மைகளை அடக்குதல் ஆகியவற்றின் மூலம் பெறப்பட்ட பதிவு.”

5. தடைசெய்யப்பட்ட SCN பெறப்பட்டதிலிருந்து ஏழு வேலை நாட்களுக்குள் பதிலைத் தாக்கல் செய்யவும், 25.05.2023 அன்று முறையான அதிகாரி முன் ஆஜராகவும் மனுதாரர் அழைக்கப்பட்டார். மேலும், மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 19.05.2023 முதல் இடைநிறுத்தப்பட்டது.

6. மேற்கூறியவற்றிலிருந்து தெளிவாகத் தெரிகிறது, தடைசெய்யப்பட்ட SCN ரகசியமானது மற்றும் மனுதாரரின் GST பதிவு ஏன் ரத்து செய்யப்பட வேண்டும் என்பதற்கான காரணங்களை தெளிவாக அமைக்கவில்லை. வரி செலுத்துபவரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை மோசடி, வேண்டுமென்றே தவறாக நடத்துதல் அல்லது உண்மைகளை அடக்குதல் போன்றவற்றின் மூலம் பெறப்பட்டால், அதை ரத்து செய்ய முறையான அதிகாரியை அனுமதிக்கும் சட்டப்பூர்வ விதியை – 2017 சிஜிஎஸ்டி சட்டம் பிரிவு 29(2)(இ) மீண்டும் உருவாக்குகிறது.

7. குற்றம் சாட்டப்பட்ட மோசடியின் தன்மை பற்றிய விவரங்களை SCN குறிப்பிடவில்லை. வேண்டுமென்றே தவறாகக் கூறப்பட்டதாகக் கூறப்படும் அறிக்கையையோ அல்லது ஒடுக்கப்பட்டதாகக் கூறப்படும் எந்தவொரு உண்மையையோ இது குறிப்பிடவில்லை.

8. ஷோ காஸ் நோட்டீஸின் நோக்கம், நோட்டீசுக்கு எதிராகச் சொல்லப்பட்ட குற்றச்சாட்டுகளுக்கு பதிலளிக்க உதவுவதாகும். ஒரு நபரைக் கேட்காமல் கண்டிக்க முடியாது என்பது இயற்கை நீதியின் அடிப்படைக் கொள்கை. அந்தக் குற்றச்சாட்டுகளின் அடிப்படையில் ஏதேனும் பாதகமான உத்தரவு பிறப்பிக்கப்படுவதற்கு முன்பு குற்றச்சாட்டுகளுக்கு பதிலளிக்க அவருக்கு முழு வாய்ப்பு இருக்க வேண்டும்.

9. தற்போதைய வழக்கில், தடைசெய்யப்பட்ட SCN ஒரு நிகழ்ச்சி காரணம் அறிவிப்பின் தேவையான தரநிலைகளை சந்திக்கத் தவறிவிட்டது.

10. தடை செய்யப்பட்ட ரத்து உத்தரவு மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான எந்த காரணத்தையும் குறிப்பிடவில்லை. இது தடைசெய்யப்பட்ட SCN பற்றிய குறிப்பிலும் உள்ளது என்று கூறுகிறது. மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 24.07.2019 முதல் முன்னோடியாக ரத்து செய்யப்பட்டது என்பதும் குறிப்பிடத்தக்கது. இருப்பினும், தடைசெய்யப்பட்ட SCN இல் அத்தகைய நடவடிக்கை எதுவும் முன்மொழியப்படவில்லை.

11. தடை செய்யப்பட்ட ரத்து உத்தரவு இயற்கை நீதியின் கொள்கைகளை மீறும் வகையில் நிறைவேற்றப்பட்டுள்ளது என்பது வெளிப்படையாகத் தெரிகிறது, எனவே, அது ஒதுக்கி வைக்கப்படும்.

12. மனுதாரர் 06.07.2023 அன்று தடை செய்யப்பட்ட ரத்து உத்தரவை ரத்து செய்ய விண்ணப்பித்திருந்தார் என்பது குறிப்பிடத்தக்கது. மேற்கூறிய விண்ணப்பத்தின்படி, முறையான அதிகாரி 21.07.2023 தேதியிட்ட மற்றொரு காரண அறிவிப்பை வெளியிட்டார் (இனிமேல் எஸ்சிஎன்) மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான பல்வேறு காரணங்களை அமைத்தல். மோசடி மற்றும் வேண்டுமென்றே தவறான அறிக்கையின் அடிப்படையில் மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்டதாக SCN மீண்டும் குற்றம் சாட்டியது. இருப்பினும், மனுதாரர் இல்லாத நிறுவனமான M/s குஞ்சன் டிரேடர்ஸ் நிறுவனத்திடமிருந்து பெறப்பட்ட ₹18,87,503.33 தகுதியற்ற கடனைப் பெற்றுள்ளார் என்றும் அது கூறியது. உடல் சரிபார்ப்பின் போது வணிக நடவடிக்கை எதுவும் கண்டறியப்படவில்லை என்று மற்றொரு அதிகாரியிடமிருந்து பெறப்பட்ட கடிதத்திற்கு இணங்க இந்த குற்றச்சாட்டு முன்வைக்கப்பட்டது என்பது வெளிப்படையானது.

13. மனுதாரர் ₹90,12,574/- இன்புட் டேக்ஸ் கிரெடிட்டை (ITC) பெற்றதாகக் குற்றம் சாட்டப்பட்டுள்ளது, எனவே ஆவணங்களின் உண்மைத் தன்மையை சரிபார்க்க வங்கி அறிக்கைகள், ITC லெட்ஜர், இ-வே பில்கள், இன்வாய்ஸ்கள் போன்றவற்றைச் சமர்ப்பிக்கும்படி அழைக்கப்பட்டார். பெறப்பட்ட மற்றும் செய்யப்பட்ட பொருட்கள்.

14. மனுதாரர் 06.07.2023 அன்று SCN க்கு பதிலளித்தார். எவ்வாறாயினும், மனுதாரர் அளித்த பதில்கள் திருப்திகரமாக இல்லை எனக் கூறி, இடைநிறுத்தப்பட்ட ரத்து உத்தரவை ரத்து செய்வதற்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பம் 05.06.2024 தேதியிட்ட உத்தரவால் நிராகரிக்கப்பட்டது.

15. மேற்கூறிய SCN இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காரணங்கள் மீண்டும் மீண்டும் செய்யப்பட்டன.

16. மனுதாரர் அளித்த பதில் பதிவில் இல்லை. இருப்பினும், மனுதாரர் தான் பதில் அனுப்பியதைக் குறிக்கும் போர்ட்டலின் ஸ்கிரீன் ஷாட்களை வைத்துள்ளார். அவர் தனது நோய் காரணமாக SCN க்கு பதிலளிக்க முடியவில்லை என்று அவர் கூறுகிறார். மனுதாரர் தனது உடல்நிலைக்கான ஆதாரத்தையும் இணைத்துள்ளார்.

17. இல்லாத நிறுவனத்திடம் இருந்து ஐடிசியைப் பெற்றதற்காகவும், உள்ளீட்டு வரிக் கடனைத் தவறாகப் பெற்றதற்காகவும் மனுதாரர் மீது குற்றச்சாட்டுகள் உள்ளன என்பது மேற்கண்டவற்றிலிருந்து தெளிவாகத் தெரிகிறது. மனுதாரர் செயல்படாமல் இருப்பதாகவும் கூறப்படுகிறது. இருப்பினும், இந்த குற்றச்சாட்டுகள் எதுவும் SCN இல் குறிப்பிடப்படவில்லை.

18. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, தடை செய்யப்பட்ட ரத்து உத்தரவை நாங்கள் ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை உடனடியாக மீட்டெடுக்குமாறு அறிவுறுத்துகிறோம். எவ்வாறாயினும், சட்டத்தின்படி மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான புதிய நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதற்கு இது முறையான அதிகாரியைத் தடுக்காது என்பதையும் நாங்கள் தெளிவுபடுத்துகிறோம்.

19. எந்தவொரு சட்டப்பூர்வ இணக்கமின்மைக்காகவோ அல்லது ஏதேனும் நிலுவைத் தொகையை வசூலிப்பதற்காகவோ, உத்தரவிடப்பட்டால், மனுதாரருக்கு எதிராக எந்தவொரு நடவடிக்கையையும் தொடங்குவதற்கு பிரதிவாதிகளுக்கு தடையில்லை. இருந்தாலும், சட்டத்தின்படி.