கமலேஷ் குமார் ரதி Vs ACIT (ITAT டெல்லி)

இல் கமலேஷ் குமார் ரதி Vs ACITவருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 271AAB இன் கீழ் விதிக்கப்பட்ட ₹64,20,000 அபராதம் தொடர்பான மேல்முறையீட்டை வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT) டெல்லி சமாளித்தது. விவரிக்கப்படாத முதலீடு ₹5.37 கோடி என்ற மதிப்பீட்டு உத்தரவின் அடிப்படையில் அபராதம் விதிக்கப்பட்டது. செய்யப்பட்டது. மேல்முறையீட்டின் பேரில், CIT(A) கூடுதலாக ₹1.07 கோடியாகக் குறைத்தது, இது தீர்ப்பாயத்தில் மதிப்பீட்டாளரால் மேலும் எதிர்க்கப்பட்டது. ஐ.டி.ஏ.டி., குவாண்டம் சேர்ப்பை மதிப்பாய்வு அதிகாரிக்கு (ஏ.ஓ) புதிய தீர்ப்பிற்காக முன்பு திருப்பி அனுப்பியது.

குவாண்டம் கூட்டல் மறுபரிசீலனையில் இருப்பதால், முந்தைய கூட்டலின் அடிப்படையில் அபராதம் விதிக்கப்படும் என்று ITAT கூறியது. இதையடுத்து, அபராத உத்தரவும், அதற்கான சிஐடி(ஏ) உத்தரவும் ரத்து செய்யப்பட்டது. எவ்வாறாயினும், குவாண்டம் கூட்டலைத் தீர்த்த பிறகு, சட்ட விதிகளுக்கு இணங்குவதை உறுதிசெய்து, புதிய அபராத நடவடிக்கைகளைத் தொடங்க ITAT AO க்கு சுதந்திரம் வழங்கியது. இந்த முடிவு குவாண்டம் மற்றும் பெனால்டி நடவடிக்கைகளின் ஒன்றோடொன்று சார்ந்திருப்பதை வலியுறுத்துகிறது மற்றும் மறுமதிப்பீட்டு வழக்குகளில் உரிய செயல்முறையின் அவசியத்தை அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது.

இட்டாட் டெல்லியின் ஆர்டரின் முழு உரை

Ld இன் உத்தரவுக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளரால் இந்த மேல்முறையீடு தாக்கல் செய்யப்பட்டது. வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்)-XXVI, புது தில்லி [“Ld. CIT(A)” for short]2015-16 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான 16/10/2019 தேதியிட்டது.

2. மேல்முறையீட்டுக்கான காரணங்கள் பின்வருமாறு: –

“1. அந்த Ld. Ld ஆல் விதிக்கப்பட்ட ரூ.64,20,000/- அபராதத்தை நிலைநிறுத்தும்போது, ​​CIT(A) சட்டத்திலும் வழக்கின் உண்மைகளிலும் மிகவும் தவறாகிவிட்டது. சட்டத்தின் மதிப்பீட்டு அதிகாரி(AO) u/s 271AAB.

2. சட்டத்தின் 271AAB அபராதத்தைத் தொடங்குவதற்கு AO வழங்கிய அறிவிப்பு சட்டத்திற்கு இணங்கவில்லை. சட்டத்தின் 271AAB க்கு அபராதம் விதிக்க AO முயன்றார்.

3. அந்த Ld. சட்டத்தின் AO u/s 271AAB ஆல் விதிக்கப்பட்ட ரூ.64,20,000/- அபராதத்தை உறுதி செய்யும் போது CIT(A) சட்டத்திலும் வழக்கின் உண்மைகளிலும் தவறிழைத்துள்ளது .

4. அந்த Ld. சிஐடி(ஏ) சட்டத்திலும், வழக்கின் உண்மைகளிலும் மிகவும் தவறுதலாக ரூ. 64,20,000/- Ld. சட்டத்தின் பிரிவு 271AAB இன் விளக்கத்தில் (c) வரையறுத்துள்ளபடி, “வெளியிடப்படாத வருமானம்” என்ற பொருளின் கீழ் எவ்வாறு சேர்த்தல் வரும் என்பதை AO விளக்கவில்லை.

5. அந்த Ld. சிஐடி(ஏ) சட்டத்திலும், வழக்கின் உண்மைகளிலும் மிகவும் தவறுதலாக ரூ. 64,20,000/- Ld ஆல் செய்யப்பட்டதாகக் கூறப்படும் சேர்த்தல்களைப் பாராட்டாமல். AO தன்னை ஏற்றுக்கொள்ள முடியாதது.

6. அந்த Ld. சிஐடி(ஏ) சட்டம் மற்றும் வழக்கின் உண்மைகளில் கடுமையாகத் தவறுதலாக ரூ.64,20,000/- அபராதத்தை நிலைநிறுத்தியது, மேலும் அபராத நடவடிக்கைகள் மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளிலிருந்து சுயாதீனமானவை மற்றும் அபராதம் u/s 271AAB இயற்கையில் தானாகவோ அல்லது கட்டாயமாகவோ இல்லை.

7. அந்த Ld. சிஐடி(ஏ) சட்டத்திலும் வழக்கின் உண்மைகளிலும் கடுமையாகத் தவறாகப் புரிந்து கொள்ளப்பட்டது, அதே சமயம் ரூ.64,20,000/- சட்டத்தின் 271ஏபி அபராதம் விதிக்கப்பட்டது. .

8. அந்த Ld. சிஐடி(ஏ) சட்டத்திலும், வழக்கின் உண்மைகளிலும் கடுமையாகத் தவறாகப் புரிந்துகொண்டார், அதே சமயம் ரூ.64,20,000/- அபராதத்தை உறுதிசெய்து, அவர் முன் எழுப்பப்பட்ட ஒவ்வொரு காரணத்தையும் தனித்தனியாக அப்புறப்படுத்தாமல், ஒருவருக்கொருவர் பாரபட்சம் இல்லாமல் உள்ளது.

9. இங்கு குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஒவ்வொரு அடிப்படையும் சுதந்திரமானது மற்றும் ஒன்றுக்கொன்று பாரபட்சம் இல்லாதது.

10. மேல்முறையீட்டாளர் இனிமேல் எந்த நேரத்திலும் மேல்முறையீட்டுக்கான காரணங்களை மாற்ற, திருத்த, மாற்ற, நீக்க, மாறுபட மற்றும்/அல்லது சேர்க்க விரும்புகிறார்.

3. வழக்கின் சுருக்கமான உண்மைகள் என்னவெனில், 31/12/2016 அன்று ஒரு மதிப்பீட்டிற்கான ஆணை பிறப்பிக்கப்பட்டது. 5,37,00,000/- விவரிக்கப்படாத முதலீடு மற்றும் அபராத நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதற்கான திருப்தியின் காரணமாக வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 271 AAB (சுருக்கமாக ‘சட்டம்’) பதிவு செய்யப்பட்டு அபராத நடவடிக்கைகளும் தொடங்கப்பட்டுள்ளன. மேற்கூறிய மதிப்பீட்டு ஆணைக்கு எதிராக, மதிப்பீட்டாளர் CIT(A) மற்றும் குவாண்டம் மேல்முறையீட்டில், Ld. சிஐடி(ஏ) கூடுதலாக ரூ. 5,37,00,000/- இல் 1,07,00,000/- 28/11/2017 தேதியிட்ட ஆர்டரில் ரொக்கமாக செலுத்தப்பட்டது. எல்.டி.யின் உத்தரவு. 28/11/2017 தேதியிட்ட CIT(A) ஐடிஏ எண். 533/Del/20 18 இல் உள்ள மதிப்பீட்டாளர் தீர்ப்பாயத்தில் சவால் செய்தார். 30/07/2024 தேதியிட்ட தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச், இந்த விஷயத்தின் உண்மை அம்சத்தை சரிபார்ப்பதற்காக AO இன் கோப்பிற்கு மாற்றியமைத்து, சட்டத்தின்படி பிரச்சினையை புதிதாக முடிவு செய்ய உத்தரவிட்டது.

4. Ld. ஐடிஏ எண். 553/டெல்/2018 இல் 30/07/2024 தேதியிட்ட உத்தரவின் நகலை எங்களிடம் சமர்ப்பித்த வழக்கறிஞர், குவாண்டம் நடவடிக்கைகளில் செய்யப்பட்ட கூட்டல் புதிய தீர்ப்பிற்காக AO க்கு மீட்டெடுக்கப்பட்டதால், அபராதம் தொடர்பான நடவடிக்கைகள் தொடங்கப்பட்டன. கூறப்பட்ட சேர்த்தலின் விளைவாக உயிர்வாழ முடியாது, எனவே, மேல்முறையீட்டை அனுமதிக்குமாறு கோரப்பட்டது.

5. ஐடிஏ எண். 553/டெல்/2018 இல் உள்ள தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச், ரூ. கூடுதல் தொகையை உறுதிப்படுத்துவது தொடர்பான விஷயத்தை AO க்கு மாற்றியதைக் கருத்தில் கொண்டு. 1,07,00,000/- சொத்து வாங்குவது சம்பந்தமாக வெளியிடப்படாத ஆதாரங்களில் இருந்து வருமானம் காரணமாக, சிஐடி(ஏ) உத்தரவின்படி, மேற்கூறிய சேர்த்தலைத் தக்கவைக்கத் தொடங்கப்பட்ட அபராத நடவடிக்கைகள் பிழைக்காது. அதன்படி, ஐடிஏ எண் 1ல் உள்ள தீர்ப்பாயத்தின் உத்தரவுக்கு இணங்க மதிப்பீட்டு உத்தரவை நிறைவேற்றிய பிறகு, சட்டத்தின்படி புதிய அபராத நடவடிக்கைகளைத் தொடங்க AO க்கு சுதந்திரத்துடன் CIT(A) இன் அபராத உத்தரவையும் உத்தரவையும் ஒதுக்கி வைத்துள்ளோம். 553/Del/2018 சட்டத்தின்படி.

6. முடிவில், மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

நவம்பர் 05, 2024 அன்று திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது