டி.வி.எல். குளோ ஷிப்பிங் லாஜிஸ்டிக்ஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் லிமிடெட் Vs மாநில வரி அதிகாரி (மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம்)

டி.வி.எல் தாக்கல் செய்த ரிட் மனுவை மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம் சமீபத்தில் விசாரித்தது. குளோ ஷிப்பிங் லாஜிஸ்டிக்ஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் லிமிடெட், மாநில வரி அதிகாரி வழங்கிய ஜிஎஸ்டி மதிப்பீட்டு உத்தரவுக்கு சவால் விடுகிறது. கப்பல் அல்லாத இயக்கப்படும் பொதுவான கேரியரான இந்நிறுவனம், 2019-2020 காலகட்டத்தில் வரி தொடர்பான பல்வேறு முரண்பாடுகளுக்கு ஆய்வுக்கு உட்படுத்தப்பட்டது. மதிப்பீட்டில் உள்ள முக்கிய சிக்கல்களில் வெளியீட்டு வரியைக் குறைத்து மதிப்பிடுதல், உள்ளீட்டு வரியை மிகைப்படுத்துதல் மற்றும் விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் வணிகமற்ற பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பான தவறான உரிமைகோரல்கள் ஆகியவை அடங்கும்.

எஸ்.ஜி.எஸ்.டி, சி.ஜி.எஸ்.டி மற்றும் ஐ.ஜி.எஸ்.டி ஆகியவற்றை உள்ளடக்கிய, 7 21,77,761 வரிக் கடன்களைக் கோடிட்டுக் காட்டி, மே 2024 இல் ஒரு நிகழ்ச்சி காரண அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது. மனுதாரர் விரிவான விளக்கங்களுடன் பதிலளித்தார், கடல் சரக்கு சேவை வழங்குநராக தனது பங்கை வலியுறுத்தினார். எவ்வாறாயினும், ஆகஸ்ட் 31, 2024 தேதியிட்ட இறுதி மதிப்பீட்டு உத்தரவு இந்த கூற்றுக்கு முரணானது, மனுதாரரை ஒரு இடைத்தரகராக வகைப்படுத்தியது. இந்த மறுசீரமைப்பு மொத்த வரி தேவையில் கணிசமான அதிகரிப்பு, 8 96,83,029 ஆக இருந்தது, இதில் கூடுதல் அபராதங்கள் மற்றும் வட்டி உட்பட.

மறுவகைப்படுத்தலுக்கு ஒரு இடைத்தரகராக பதிலளிக்க வாய்ப்பு வழங்கப்படவில்லை என்று மனுதாரர் வாதிட்டார், இது இறுதி வரிசையில் மட்டுமே அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இது, மனுதாரரின் கூற்றுப்படி, இயற்கை நீதியின் கொள்கையையும் மீறியது ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 75 (7), இது இறுதி தேவை ஆரம்ப காட்சி-காரண அறிவிப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள தொகைகளை விட அதிகமாக இருக்கக்கூடாது என்று கட்டளையிடுகிறது. இந்த வாதத்துடன் நீதிமன்றம் ஒத்துப்போனது, மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் மாற்றம் என்பது நடைமுறை நியாயத்தை மீறுவதாக ஒப்புக் கொண்டது.

நீதிமன்றம் தூண்டப்பட்ட உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, மதிப்பீட்டை ஒரு புதிய நிகழ்ச்சி-காரண அறிவிப்பாகக் கருத மனுதாரருக்கு அனுமதித்தது. புதிய பதிலை சமர்ப்பிக்க மனுதாரருக்கு மூன்று வாரங்கள் வழங்கப்பட்டன, மேலும் புதிய சமர்ப்பிப்புகளின் வெளிச்சத்தில் இந்த விஷயத்தை மறுபரிசீலனை செய்ய அதிகாரிகள் அறிவுறுத்தப்பட்டனர். இந்த திசையில் இந்த வழக்கு அகற்றப்பட்டது, மேலும் மனுதாரர் கொடுக்கப்பட்ட காலவரிசைக்குள் இணங்கத் தவறினால், அசல் மதிப்பீட்டு உத்தரவு மீட்டமைக்கப்படும்.

இந்த தீர்ப்பு இயற்கை நீதியின் கொள்கைகளை கடைப்பிடிப்பதன் முக்கியத்துவத்தை வலுப்படுத்துகிறது மற்றும் வரி தேவைக்கான எந்தவொரு மாற்றமும் வரி செலுத்துவோருக்குத் தெரிவிக்கப்படுவதை உறுதிசெய்கிறது, மேலும் அவர்களுக்கு பதிலளிக்க நியாயமான வாய்ப்பை வழங்குகிறது. ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 75 (7) இன் கடுமையான பயன்பாட்டை தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது, இது வரி செலுத்துவோருக்கு தீங்கு விளைவிக்கும் தன்னிச்சையான முடிவுகளைத் தடுப்பதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது.

மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

31.08.2024 தேதியிட்ட தூண்டப்பட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவை சவால் விடும் தற்போதைய ரிட் மனு தாக்கல் செய்யப்படுகிறது, இது நிகழ்ச்சிக்கு அப்பால் தூண்டப்பட்ட உத்தரவு பயணிக்கிறது, இதன் மூலம் பிரிவு 75 (7) இன் கீழ் உள்ள ஆணைக்கு முரணாக இருப்பதைத் தவிர இயற்கை நீதியின் கொள்கையை மீறுவதால் பாதிக்கப்படுகிறது ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின்.

2. இங்குள்ள மனுதாரர் என்பது ஒரு தனியார் வரையறுக்கப்பட்ட நிறுவனமாகும், இது முழு கொள்கலன் சுமை மற்றும் கொள்கலன் பொருட்களை விட குறைவாக (தொகுக்கப்பட்ட ஏற்றுமதி) இரண்டிலும் நிபுணத்துவம் வாய்ந்த கப்பல் அல்லாத இயக்க பொதுவான கேரியர் சேவைகளை வழங்கும். மனுதாரர் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்டு அதன் வருமானத்தை தாக்கல் செய்து பொருத்தமாக செலுத்தியுள்ளார் 2019-20 காலத்திற்கான வரி. பல்வேறு தலைகளின் கீழ் திரும்பும்போது வழங்கப்பட்ட தகவல்களை ஆராயும்போது பின்வரும் குறைபாடுகள் கவனிக்கப்பட்டன:

(i) வெளியீட்டு வரி அறிவிப்பின் கீழ்

(ii) உள்ளீட்டு வரியின் அதிகப்படியான உரிமைகோரல்

(iii) தகுதியற்ற உள்ளீட்டு வரிக் கடன் அறிவிப்பின் கீழ்

.

.

3. 21.05.2024 தேதியிட்ட படிவத்தில் ஒரு காட்சி காரணம் அறிவிப்பு வழங்கப்பட்டது, அதில் வரி பொறுப்பு 21,77,761/- க்கு ரூ .7,58,287/- (எஸ்ஜிஎஸ்டி), ரூ .7,58,287/- (சிஜிஎஸ்டி) மற்றும் IGST ரூ .6,61,187/-. இதற்கு பதிலளிக்கும் விதமாக, மனுதாரர் 19.06.2024, 21.06.2024 மற்றும் 26.07.2024 தேதியிட்ட அதன் விரிவான பதிலை சமர்ப்பித்தார். பதிலைக் கருத்தில் கொண்டு, பதிலளித்த அதிகாரத்தால் தூண்டப்பட்ட உத்தரவு நிறைவேற்றப்பட்டுள்ளது, இதன் மூலம் அவர்கள் கடல் சரக்கு சேவை வழங்குநர்கள் என்று மனுதாரரின் கூற்று நிராகரிக்கப்பட்டது, அதற்கு பதிலாக அவர்கள் இடைத்தரகராக கருதப்பட்டனர், இதன் விளைவாக ஆர்வமும் அபராதமும் ரூ .21,77,761 இலிருந்து அதிகரிக்கப்பட்டது /- முதல் ரூ .96,83,029/-. ஷோ காஸ் அறிவிப்பு மற்றும் மதிப்பீட்டின் வரிசை பொருத்தமானது, இதனால் இங்கே பிரித்தெடுக்கப்படுகிறது:

(ii) படிவம் ஜிஎஸ்டி டி.ஆர்.சி 07 தேதியிட்ட 31.08.2024

பிரிவு 73 இன் கீழ் ஆர்டர்

4. மனுதாரருக்கான கற்றறிந்த ஆலோசகர்களால் சமர்ப்பிக்கப்பட்டது, மனுதாரர் ஒரு இடைத்தரகராக தகுதி பெறுவார் என்று பதிலளித்தவரின் வழக்குக்கு பதிலளிக்க அவர்களுக்கு ஒருபோதும் வாய்ப்பு கிடைக்கவில்லை, இதன் விளைவாக வரி பொறுப்பில் அதிகரிப்பு ஏற்பட்டது, அது நிர்ணயிக்கப்பட்டது முதல் முறையாக தூண்டப்பட்ட வரிசையில் மட்டுமே. ஷோ காஸ் அறிவிப்பிலிருந்து புறப்படுவது துணைப்பிரிவை (7) ஈர்ப்பது ஜிஎஸ்டி சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 75 க்கு ஈர்க்கிறது, இது கீழ் உள்ளது:

“பிரிவு 75. வரியை நிர்ணயிப்பது தொடர்பான பொதுவான விதிகள்.-

.

5. இந்த நேரத்தில், பதிலளித்தவருக்கான கற்றறிந்த ஆலோசகர்களால் சமர்ப்பிக்கப்பட்டது, மனுதாரரின் அந்தஸ்தை இடைத்தரகராக மாற்றியமைத்தது முதல் முறையாக தூண்டப்பட்ட உத்தரவில் அமைக்கப்பட்டுள்ளது, இதன் விளைவாக வரி தேவை மற்றும் அதன் விளைவாக வட்டி அதிகரிக்கும் அறிவிப்புகளில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள தொகையை விட அதிகமாக இருப்பதால், தூண்டப்பட்ட உத்தரவில் அபராதம், மனுதாரர் மதிப்பீட்டின் தூண்டப்பட்ட உத்தரவை ஒரு காட்சி காரண அறிவிப்பாக நடத்தலாம் மற்றும் இந்த நகலை பெற்ற நாளிலிருந்து 3 வார காலத்திற்குள் அவர்களின் பதிலை சமர்ப்பிக்கலாம் ஒழுங்கு. அத்தகைய பதில் தாக்கல் செய்யப்பட்டால், இதுவே பரிசீலிக்கப்படும் மற்றும் மனுதாரருக்கு விசாரணைக்கு ஒரு நியாயமான வாய்ப்பை வழங்கிய பின்னர் சட்டத்தின்படி தகுதிகளில் உத்தரவுகள் நிறைவேற்றப்படும்.

6. அதன் பார்வையில், 31.08.2024 தேதியிட்ட தூண்டப்பட்ட உத்தரவு ஒதுக்கி வைக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த உத்தரவின் நகல் கிடைத்த நாளிலிருந்து 3 வார காலத்திற்குள் தங்கள் பதிலை சமர்ப்பிக்க மனுதாரருக்கு திறந்திருக்கும். எந்தவொரு காரணத்திற்காகவும் மனுதாரர் தங்கள் பதிலை நிர்ணயிக்கப்பட்ட காலத்திற்குள் தாக்கல் செய்யவில்லை என்றால், இந்த உத்தரவின் நகல் கிடைத்த தேதியிலிருந்து 3 வாரங்கள், மதிப்பீட்டின் தூண்டப்பட்ட உத்தரவு மீட்டெடுக்கப்படும்.

7. அதன்படி, ரிட் மனு அகற்றப்படுகிறது. இதன் விளைவாக, இணைக்கப்பட்ட இதர மனுக்கள் மூடப்பட்டுள்ளன.