சுருக்கம்: பணியாளர் பங்கு விருப்பத்தேர்வுகள் (ESOPs) என்பது ஒரு பிரபலமான பணியாளர் நன்மையாகும், இது எதிர்காலத்தில் நிறுவனப் பங்குகளை தள்ளுபடி விலையில் வாங்கும் உரிமையை ஊழியர்களுக்கு வழங்குகிறது. இந்த விருப்பங்களைப் பயன்படுத்துவதற்கான முடிவு பணியாளரின் விருப்பத்திற்கு உட்பட்டது என்றாலும், அவர்கள் ESOP களில் ஈடுபடுவதற்கு ஒரு காலத்திற்கு சேவைகளை வழங்க வேண்டும். ESOP களின் வரிவிதிப்பு இரண்டு நிலைகளில் நிகழ்கிறது: பணியாளர் விருப்பத்தை பயன்படுத்தும் போது மற்றும் பங்குகள் விற்கப்படும் போது. பயிற்சியின் போது, ​​பங்குகளின் நியாயமான சந்தை மதிப்பு (FMV) மற்றும் உடற்பயிற்சி விலை ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாடு வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 17(2)(vi) இன் கீழ் ஒரு தேவையாக வரி விதிக்கப்படுகிறது. பங்குகள் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன அல்லது பட்டியலிடப்படாதவை, ஒவ்வொன்றிற்கும் வெவ்வேறு விதிகள். சில நிபந்தனைகளின் கீழ் ஸ்டார்ட்அப்களுக்கான ஒத்திவைப்பு விருப்பத்துடன், இந்த பெர்க்விசிட்டுகள் மீதான வரியை நிறுத்தி வைப்பதற்கு முதலாளி பொறுப்பு. பணியாளர் பங்குகளை விற்கும் போது, ​​எந்த ஆதாயங்களும் மூலதன ஆதாயங்களாக வரி விதிக்கப்படும், உடற்பயிற்சியின் போது எஃப்எம்வியை குறைக்கும் விற்பனை விலை வரிக்கு உட்பட்ட தொகையை நிர்ணயிக்கும். மூலதன ஆதாயம் நீண்ட காலதா அல்லது குறுகிய காலமா என்பதை பயிற்சி தேதியிலிருந்து வைத்திருக்கும் காலம் தீர்மானிக்கிறது. ESOP களின் வரிவிதிப்பை நிர்வகிக்கும் விதிகள், வரி இணக்கத்தை உறுதி செய்யும் போது ஊழியர்கள் மற்றும் முதலாளிகள் இருவரின் நலன்களையும் சமநிலைப்படுத்துவதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளன.

ESOPS வரிக்கான வழிகாட்டி:

ஊழியர்கள் ஒவ்வொரு நிறுவனத்திற்கும் முதுகெலும்பாக உள்ளனர், அவர்களின் திறமைகள், அர்ப்பணிப்பு மற்றும் கண்டுபிடிப்புகள் மூலம் அதன் வெற்றியை உந்துகிறது. அவர்களின் முக்கியத்துவத்தை உணர்ந்து, பணியாளர் பங்கு விருப்பத்தேர்வுகள் (“ESOPs”) ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்படும் பிரபலமான பணியாளர் நலன் திட்டமாகும். உரிமை வட்டி நிறுவனத்தில், பெரும்பாலும் பங்கு வடிவத்தில். ESOP களின் கீழ், ஒரு நிறுவனம் அதன் தகுதியான பணியாளருக்கு எதிர்காலத் தேதியில் பங்குகளைப் பெறுவதற்கான விருப்பத்தை வழங்குகிறது, ஆனால் பங்குகளின் நியாயமான சந்தை மதிப்புடன் ஒப்பிடும் போது இது முன்னரே தீர்மானிக்கப்பட்ட விலையில் உள்ளது.

பொதுவாக, மேற்கூறிய விருப்பங்களைப் பயன்படுத்துவதற்கு ஊழியர்களுக்கு எந்தக் கடமையும் இல்லை, அவர் / அவள் அதைத் தேர்ந்தெடுப்பதா இல்லையா என்பது அவரது விருப்பப்படி உள்ளது. எவ்வாறாயினும், ஊழியர்கள் தங்கள் ESOP களில் ஈடுபடுவதற்கு நிறுவனத்தில் சில காலத்திற்கு சேவைகளை வழங்க வேண்டும் என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

ESOP களை வழங்குவது முதலாளி மற்றும் பணியாளர் இருவருக்கும் ஒரு வெற்றிகரமான சூழ்நிலையாக இருந்தாலும், இருவருக்கும் வரி தாக்கங்கள் உள்ளன. பின்வரும் கட்டங்களில் வரி விதிக்கப்படும் ஊழியர்களுக்கான வரிவிதிப்பு பற்றி இங்கே விவாதிக்கிறோம்:

• பணியாளர் ESOP விருப்பத்தைப் பயன்படுத்தும்போது
• பணியாளர் பங்குகளை விற்கும் போது

இனி வரும் பாராக்களில் விவாதத்தை ஆராய்வோம்.

ESOP களின் வரிவிதிப்பு:

நிறுவனங்கள் சட்டம், 2013 இன் பிரிவு 2(37) “பணியாளர்களின் பங்கு விருப்பம்” என்று வரையறுக்கிறது, அதாவது, ‘நிறுவனத்தின் அல்லது அதன் ஹோல்டிங் நிறுவனம் அல்லது துணை நிறுவனம் அல்லது நிறுவனங்களின் இயக்குநர்கள், அதிகாரிகள் அல்லது பணியாளர்களுக்கு வழங்கப்படும் விருப்பம் இயக்குநர்கள், அதிகாரிகள் அல்லது பணியாளர்கள், நிறுவனத்தின் பங்குகளை எதிர்காலத்தில் முன்கூட்டியே நிர்ணயிக்கப்பட்ட விலையில் வாங்குவதற்கு அல்லது சந்தா பெறுவதற்கான நன்மை அல்லது உரிமை.

பங்குகளை ஒதுக்கும் போது:

வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (“சட்டம்”) பிரிவு 17(2)(vi) இன் படி, நேரடியாகவோ அல்லது மறைமுகமாகவோ, நேரடியாகவோ அல்லது மறைமுகமாகவோ, எந்த ESOP இன் மதிப்பும், இலவசமாக அல்லது பணியாளருக்கு சலுகை விகிதத்தில், ஊழியர்களின் கைகளில் தேவையானதாகக் கருதப்படும். இந்த பிரிவிற்கு, ESOP இன் மதிப்பு பின்வருமாறு இருக்கும்:

• சமபங்கு பங்குகளின் நியாயமான சந்தை மதிப்பு, வழக்கில் இருக்கலாம், விருப்பம் செயல்படுத்தப்படும் தேதியில் அத்தகைய பாதுகாப்பு அல்லது பங்குகள் தொடர்பாக ஊழியரால் உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட அல்லது மீட்டெடுக்கப்பட்ட தொகையால் குறைக்கப்பட்டது. விருப்பத்தை செயல்படுத்துவது ஊழியர்களின் கைகளில் வரி விதிக்கக்கூடிய முதல் நிகழ்வு என்பதை நினைவில் கொள்க. கூடுதலாக, ஒதுக்கப்பட்ட தேதியில் உள்ள ESOP இன் FMV, பெர்கிசைட்டின் மதிப்பீட்டிற்குப் பொருந்தாது, மாறாக விருப்பத்தைப் பயன்படுத்தும் தேதியில் ESOP இன் FMV பொருத்தமானது.

வருமான வரி விதிகள், 1962 (“விதி”) விதி 3 இன் படி FMV தீர்மானிக்கப்படும், பின்வருமாறு சுருக்கமாக:

மூலத்தில் வரி விலக்குக்கான ஏற்பாடு:

ESOP இலிருந்து எழும் பலன் தலைமைச் சம்பளத்தின் கீழ் வரி விதிக்கப்படுவதால், ஊழியர்களுக்கு சம்பளம் செலுத்துவதற்குப் பொறுப்பான நபர், பிரிவு 192 இன் படி சராசரி வரி விகிதத்தில் மாதந்தோறும் அத்தகைய சம்பளத்தை செலுத்தும் போது வரியை நிறுத்தி வைக்க வேண்டும். சட்டம்.

எவ்வாறாயினும், பிரிவு 80-ஐஏசியில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள தகுதியான ஸ்டார்ட்அப்களை ஊக்குவிக்கவும், பணியாளருக்கு நிவாரணம் வழங்கவும், ஊழியர்களின் கைகளில் பணத் தட்டுப்பாட்டைத் தவிர்ப்பதற்காக, சட்டத்தின் பிரிவு 192 இன் கீழ் வரியை நிறுத்தி வைக்கும் பொறுப்பு ஒத்திவைக்கப்பட்டுள்ளது. கூறப்பட்ட வழக்கில், ஏதேனும் ஆரம்ப நிகழ்வின் 14 நாட்களுக்குள் TDS கழிக்கப்பட வேண்டும்:

• தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டின் முடிவில் இருந்து 48 மாதங்கள் காலாவதியான பிறகு அல்லது
• ஊழியரால் அத்தகைய ESOP விற்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து அல்லது
• மதிப்பீட்டாளர் அந்த நபரின் பணியாளராக நிறுத்தப்பட்ட நாளிலிருந்து

ESOPS விற்பனையின் போது:

ஊழியர்களுக்கு ஒதுக்கப்படும் ESOPகள் மூலதனச் சொத்துக்களாகக் கருதப்பட்டு, மேற்கூறிய மூலதனச் சொத்தை மாற்றுவதால் ஏற்படும் ஆதாயம்/நஷ்டம் தலைமை மூலதன ஆதாயங்களின் கீழ் வரி விதிக்கப்படும். பங்குகளின் விற்பனையின் மூலதன ஆதாயங்கள் நீண்ட கால அல்லது குறுகிய கால ஆதாயத்தின் தன்மையைப் பொறுத்து விற்பனை விலை மற்றும் கொள்முதல் செலவு / குறியீட்டு கொள்முதல் செலவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாட்டின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படும். இந்த நோக்கத்திற்கான கொள்முதல் விலையானது, மேலே விவாதிக்கப்பட்டபடி பெர்க்விசைட் வரியைக் கணக்கிடுவதற்கு பரிசீலிக்கப்பட்ட விருப்பங்களை நடைமுறைப்படுத்திய தேதியில் பங்குகளின் FMV ஆகும்.

நீண்ட கால அல்லது குறுகிய கால முடிவு பங்குகளை வைத்திருக்கும் காலத்தைப் பொறுத்தது, இது பங்குகளை ஒதுக்கிய தேதியிலிருந்து பங்குகளை விற்கும் தேதி வரை கணக்கிடப்படும்.