இயக்குனர் ஊதியத்தை நிறுவனத்துடன் இயக்குநரின் ஈடுபாட்டைப் பொறுத்து சம்பளம் அல்லது வணிக வருமானம் என வகைப்படுத்தலாம். நிர்வாக இயக்குநர்கள், நிறுவன நடவடிக்கைகளில் தீவிரமாக ஈடுபட்டுள்ளனர், ஊழியர்களாகக் கருதப்படுகிறார்கள் மற்றும் சம்பளத்தைப் பெறுகிறார்கள், பிரிவு 192 இன் கீழ் டி.டி.எஸ் உடன் “சம்பளத்திலிருந்து வருமானத்தின்” கீழ் வரி விதிக்கப்படுகிறார்கள்.

முக்கிய சட்ட வழக்குகள் வேலைவாய்ப்பு மற்றும் தொழில்முறை சேவைகளுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டை எடுத்துக்காட்டுகின்றன. இட்டாட் மும்பை உள்ளே ரெட் மிளகாய் என்டர்டெயின்மென்ட் பிரைவேட் லிமிடெட் வெர்சஸ் ஏசிட் ஒரு உற்பத்தி மேலாளரின் சம்பளம் ஒரு முதலாளி-பணியாளர் உறவு காரணமாக சம்பளத்திலிருந்து வருமானத்தின் கீழ் விழுந்ததாக தீர்ப்பளித்தது. மாறாக, ஜெய்ராம் ரங்கன் வெர்சஸ் ஏசிட் ஒப்பந்த சேவை ஒப்பந்தங்கள் மற்றும் விலைப்பட்டியல் முறைகள் காரணமாக தொழில்முறை வருமானமாக அங்கீகரிக்கப்பட்ட ஆலோசனை கட்டணம்.

வேலைவாய்ப்பு நிலையைத் தீர்மானிப்பது கட்டுப்பாடு, ஒப்பந்த வகை மற்றும் பெறப்பட்ட நன்மைகள் போன்ற காரணிகளை உள்ளடக்கியது. தொழில்முறை கட்டணங்களாக வகைப்படுத்தப்பட்டால், ஜிஎஸ்டி தலைகீழ் கட்டண பொறிமுறையின் கீழ் பொருந்தும். சுயாதீன இயக்குநர்கள் எப்போதும் ஜிஎஸ்டிக்கு உட்பட்டவர்கள், அதே நேரத்தில் முழுநேர இயக்குநர்கள் ஊழியர்களாக வகைப்படுத்தப்பட்டால் விலக்கு அளிக்கப்படலாம்.

வரிவிதிப்பு மற்றும் இணக்கத்திற்கு சரியான வகைப்பாடு முக்கியமானது, விலக்குகள் மற்றும் வரிக் கடமைகளை பாதிக்கிறது. சுயாதீன இயக்குநர்களுக்கான பிரிவு 192 இன் கீழ் டி.டி.எஸ்ஸைக் கழிப்பது போன்ற தவறான வகைப்படுத்தல் வரி மோதல்களுக்கு வழிவகுக்கும். முறையான வரி சிகிச்சையை உறுதிப்படுத்த நிறுவனங்கள் ஒப்பந்தங்களை கவனமாக மதிப்பிட வேண்டும்.

அறிமுகம்

நாம் அனைவரும் அறிந்தபடி, ஒரு இயக்குனர் ஒரு நபராக நிர்வகிக்கவும், மேற்பார்வையிடவும், ஒரு நிறுவனத்திற்கு மூலோபாய முடிவுகளை எடுக்கவும் நியமிக்கப்படுகிறார். இயக்குநர்களை நிர்வாகம் அல்லது முழுநேர பணியாளர் இயக்குநர்கள் மற்றும் நிர்வாகமற்ற அல்லது சுயாதீன இயக்குநராக வகைப்படுத்தலாம், இது நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளில் அவர்களின் பங்கு, பொறுப்பு மற்றும் ஈடுபாட்டின் நிலை ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் அமைந்துள்ளது.

இயக்குநர்கள் பொதுவாக இரண்டு வகைகளாக வகைப்படுத்தப்படலாம்:

நிர்வாக இயக்குநர்கள்

இந்த இயக்குநர்கள் நிறுவனத்தின் அன்றாட நடவடிக்கைகளில் தீவிரமாக ஈடுபட்டுள்ளனர் மற்றும் ஒரு பணியாளரைப் போல சம்பளம் அல்லது ஊதியத்தைப் பெறுகிறார்கள்.

நிர்வாகமற்ற இயக்குநர்கள்

இந்த இயக்குநர்கள் தினசரி நடவடிக்கைகளில் ஈடுபடவில்லை, ஆனால் மூலோபாய வழிகாட்டுதலையும் மேற்பார்வையையும் வழங்குகிறார்கள். அவை வழக்கமாக உட்கார்ந்த கட்டணம் அல்லது கமிஷன்கள் மூலம் ஈடுசெய்யப்படுகின்றன, அதே நேரத்தில் சுயாதீன இயக்குனர் அவர்களின் நியமனம் செய்வதற்கு முந்தைய மூன்று நிதி ஆண்டுகளில் எந்தவொரு பணியாளரும், உரிமையாளரிடமோ அல்லது நிறுவனத்தின் பங்காளியாகவும் இருக்கக்கூடாது

இயக்குநர்களுக்கான வரிவிதிப்பு சிக்கல்கள் தொழில் வல்லுநர்கள் அல்லது நிர்வாகமற்ற இயக்குநர்களுக்கு “வணிக மற்றும் தொழிலில் இருந்து லாபம் மற்றும் ஆதாயங்கள்” மற்றும் சம்பளத்தின் கீழ் வருமானம் ஈட்டும் நிர்வாக இயக்குநர்கள் ஆகியவற்றின் கீழ் வருமானத்தை ஈட்டுகின்றன என்பதிலிருந்து கணிசமாக வேறுபடுகின்றன

“சேவைகளுக்கான ஒப்பந்தம்” மற்றும் “சேவைக்கான ஒப்பந்தம்” ஆகியவற்றுக்கு வித்தியாசம் உள்ளது

“சேவைகளுக்கான ஒப்பந்தம்” என்பது ஒரு ஒப்பந்தத்தை விவரிக்கப் பயன்படுத்தப்படும் நிலையான காலமாகும், அங்கு ஒரு வாடிக்கையாளருக்கு அவர்கள் வழங்கும் குறிப்பிட்ட சேவைகளை கோடிட்டுக் காட்டும், வேலை, காலக்கெடு, விலை நிர்ணயம் மற்றும் விநியோகங்கள் போன்ற விவரங்கள் உட்பட, “சேவைக்கான ஒப்பந்தம்” தொழில்நுட்ப ரீதியாக அதே யோசனையை வெளிப்படுத்துகிறது, “சேவைக்கான ஒப்பந்தம்” என்பது சற்றே செயலற்றதாக விளக்கப்படக்கூடும், இது சேவையைப் பெறுவதை விட, சேவையை ஒப்புக்கொள்வது என்று பரிந்துரைக்கிறது.

வருமான ஆதாரம் “சம்பளம்” அல்லது “தொழில்முறை கட்டணம்” என வகைப்படுத்தப்பட்டுள்ளதா என்பதை அடையாளம் காணுதல் வரி தாக்கங்கள் கணிசமாக வேறுபடுவதால் அவசியம்.

வருமானம் வகைப்படுத்தப்படும் போது “சம்பளம்“, விலக்குகள் நிலையான விலக்குகள் மற்றும் சில குறிப்பிட்ட கொடுப்பனவுகளுக்கு மட்டுமே. இருப்பினும், வருமானம் கீழ் வந்தால் “வணிகம் மற்றும் தொழிலில் இருந்து லாபம் மற்றும் ஆதாயங்கள்“, அந்த வருமானத்தை ஈட்டுவதில் தனிநபர்கள் பலவிதமான செலவுகளைக் கோரலாம். மேலும், ஊக வரிவிதிப்பு (பிரிவு 44ADA) இன் கீழ், தொழில் வல்லுநர்கள் தங்கள் மொத்த ரசீதுகளில் 50% வரிவிதிப்பு வருமானமாக அறிவிக்க முடியும், இது இணக்கத்தை எளிதாக்குகிறது.

கட்டுரைக்கு இந்த தலைப்பை நான் ஏன் தேர்ந்தெடுத்தேன்

நான் ஒரு வெபினாரைக் கொடுத்துக் கொண்டிருந்தேன், சம்பளம் தொடர்பான தலைப்பில், ஒரு நபர் என்னிடம் இந்த கேள்வியைக் கேட்டார், “இயக்குநரின் மறுபிறப்பு சம்பளம் அல்லது வணிக வருமானத்தின் கீழ் வசூலிக்கப்படுமா?” அதற்கான எனது பதில் என்னவென்றால், இயக்குனர் ஒரு நிறுவனத்திற்கு ஒரு சுயாதீனமான தொழில்முறை சேவையை வழங்குவதால், தலைமை சம்பளத்தின் கீழ் அதன் முகவர் மற்றும் வரிவிதிப்பு முதலாளி-பணியாளர் உறவின் முக்கியத்துவத்தை தெளிவாகக் கூறுகிறது, எனவே வரிவிதிப்பு நோக்கங்களுக்காகவும், கார்ப்பரேட்டுகளுக்கு கூட டி.டி.எஸ் பிரிவு 192 அதாவது சம்பளத்தின் கீழ் அல்லது தொழில்முறை சேவைகளுக்கான 194 ஜே அதாவது கட்டணத்தின் கீழ் கழிக்கப்படுமா என்பது மிகவும் முக்கியமானது.

முதலாளி-பணியாளர் உறவு மற்றும் வரி தாக்கங்கள்

நாங்கள் விவாதித்தபடி, வருமானம் “சம்பளம்” என வகைப்படுத்தப்படுவதற்கு, ஒரு முதலாளி-பணியாளர் உறவு இருக்க வேண்டும். ஊழியர்கள் முதலாளியின் நேரடி மேற்பார்வை மற்றும் கட்டுப்பாட்டின் கீழ் பணியாற்றுகிறார்கள், தங்கள் வாடிக்கையாளர்களுடன் ஒரு முதன்மை-முகவர் உறவைப் பேணுகின்ற சுயாதீன நிபுணர்களிடமிருந்து அவர்களை வேறுபடுத்துகிறார்கள்.

வழக்கு சட்டம்: ரெட் மிளகாய் என்டர்டெயின்மென்ட் பிரைவேட் லிமிடெட் வெர்சஸ் ஏசிஐடி (ஐடிஏ எண் 6655/மம்/2014)

வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் மும்பை ஒரு நபருக்கு “உற்பத்தி மேலாளராக” செலுத்தப்பட்ட ஊதியம் ஒரு முதலாளி-பணியாளர் உறவு இருப்பதால் சம்பள வருமானம் என்று தீர்ப்பளித்தது.

ஏனென்றால், வேலைவாய்ப்பு ஒப்பந்தம், தனிநபர் ஒதுக்கப்பட்ட கடமைகளுடன் ஒரு பணியாளராக நியமிக்கப்பட்டார், சுயாதீன வல்லுநர்கள் குறிப்பிட்ட பணிகளுக்காக ஈடுபட்டுள்ளனர், அதேசமயம் ஊழியர்கள் முன்கூட்டியே கண்டிப்பாக வரையறுக்கப்படாத கடமைகளை மேற்கொள்கின்றனர், ஊதியம் என்பது பணிச்சுமை, கூடுதல் பயனர்கள், கூடுதல் பயனர்கள், ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலாளி, ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலாளி, ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலாளி, ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலாளி, ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலிடம், ஒரு நிறுவனத்தின்-முதலாளி, இது ஒரு நிறுவன-மூலோபாயத்தின் அடிப்படையில் ஒரு நிலையான மாத சம்பளமாகும் கிராச்சுட்டி கொடுப்பனவுகள் ஒரு சுயாதீனமான தொழில்முறை உறவின் உறுதியான ஆதாரமாக கருதப்படவில்லை.

இந்த காரணிகளின் அடிப்படையில், ஊதியம் “சம்பளம்” என்ற வருவாயின் நிலைப்பாட்டை தீர்ப்பாயம் உறுதி செய்தது, இது “சம்பளத்திலிருந்து வருமானம்” தலைவரின் கீழ் வரிவிதிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது.

சுயாதீனமான தொழில்முறை சேவைகள் மற்றும் வரி தாக்கங்கள்

சேவைகளை சுயாதீனமாக வழங்கும் மற்றும் நேரடி மேற்பார்வையில் இல்லாத தொழில் வல்லுநர்கள் பொதுவாக “வணிக மற்றும் தொழிலில் இருந்து இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களின்” கீழ் வருவார்கள். தொழில் வல்லுநர்கள் வணிக தொடர்பான செலவுகளைக் கோரலாம் மற்றும் பிரிவு 44AD இன் கீழ் ஊக வரிவிதிப்பைத் தேர்வுசெய்யலாம்.

வழக்கு சட்டம்: ஜெய்ரம் ரங்கன் வெர்சஸ் ஏசிஐடி (ஐடிஏ எண் 1770/சிஎன்ஒய்/2019)

இட்டாட் சென்னை வரி செலுத்துவோருக்கு ஆதரவாக தீர்ப்பளித்தார், ஆலோசனை கட்டணங்களை சம்பளத்தை விட தொழில்முறை வருமானமாகக் கருதினார்.

இங்கே, வரி செலுத்துவோர் தொழில்முறை சேவைகளுக்கான ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தை வைத்திருந்தார், ஒரு நிலையான சம்பளத்தை விட தொழில்முறை கட்டண விலைப்பட்டியல் மூலம் பணம் பெறுவது, சேவை வரி (இப்போது ஜிஎஸ்டி மாற்றப்பட்டுள்ளது) விலைப்பட்டியலில் வசூலிக்கப்பட்டது, இது ஒரு வணிக பரிவர்த்தனையைக் குறிக்கிறது, வரி செலுத்துவோர் கணக்குகளின் புத்தகங்களை பராமரித்து, பிரிவு 44 ஏபியின் கீழ் வரி தணிக்கைகளுக்கு உட்பட்டவர், “நிர்வாகத்தின் போது,” இயக்குநர், போதைப் பழக்கத்திற்கு இல்லை, இல்லை.

பிரிவு 194 ஜே (தொழில்முறை கட்டணம்) இன் கீழ் ஒப்பந்தத்தின் தன்மை, விலைப்பட்டியல் முறை மற்றும் வரி விலக்குகள் வரி செலுத்துவோரின் தொழில்முறை நிலையை உறுதிப்படுத்தியதாக தீர்ப்பாயம் கூறியது.

வேலைவாய்ப்பு மற்றும் சுயாதீன சேவைகளை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது

ஊழியர்கள் நேரடி கட்டுப்பாட்டின் கீழ் பணிபுரிகின்றனர், அதே நேரத்தில் சுயாதீன நிபுணர்களுக்கு சுயாட்சி உள்ளது, மேலும் சம்பளமும் வேலைவாய்ப்பைக் குறிக்கிறது, அதேசமயம் குறிப்பிட்ட பணிகளுக்கான கட்டண அடிப்படையிலான கொடுப்பனவுகள் தொழில்முறை நிலையை ஆதரிக்கின்றன, வேலைவாய்ப்பு ஒப்பந்தங்கள் தற்போதைய பொறுப்புகளைக் குறிப்பிடுகின்றன, அதே நேரத்தில் தொழில்முறை ஒப்பந்தங்கள் பணிகளை வரையறுக்கின்றன, ஊழியர்கள் காப்பீடு, பிஎஃப் மற்றும் கொடுப்பனவுகள் போன்ற சலுகைகளைப் பெறுகிறார்கள், அவை பொதுவாக சுயாதீனமான சிக்கல்களுக்கு இல்லை.

ஊதியம் தொழில்முறை கட்டணங்களாக வகைப்படுத்தப்பட்டால், நிறுவனங்கள் தலைகீழ் கட்டணத்தின் கீழ் ஜிஎஸ்டியை செலுத்த வேண்டியிருக்கலாம், ஜிஎஸ்டி தலைகீழ் கட்டணத்தின் கீழ் வசூலிக்கப்படுவதை நான் நடைமுறையில் பார்த்தேன், ஆனால் பிரிவு 192 அதாவது சம்பளத்தின் படி டி.டி.எஸ் கழிக்கப்பட்டது, இது முற்றிலும் தவறான அணுகுமுறையாக இருந்தது மற்றும் வருமான வரி அறிவிப்புகளை ஈர்க்கக்கூடும்.

இயக்குனர் மறுபயன்பாட்டில் ஜிஎஸ்டியின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை

ஜிஎஸ்டி கட்டமைப்பின் கீழ், ஒரு இயக்குனரின் ஊதியத்தின் மீதான வரியின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை அவை நிறுவனத்தின் ஊழியராக வகைப்படுத்தப்பட்டதா என்பதைப் பொறுத்தது. சுயாதீன இயக்குநர்கள் ஊழியர்களாக கருதப்படுவதில்லை, எனவே, அவர்களின் சேவைகள் கீழ் வராது சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் அட்டவணை IIIஇது ஜிஎஸ்டியிலிருந்து முதலாளி-பணியாளர் உறவுகளுக்கு விலக்கு அளிக்கிறது. அதற்கு பதிலாக, அவர்களின் ஊதியம் சேவை விநியோகமாகக் கருதப்படுகிறது மற்றும் நிறுவனத்தின் கைகளில் தலைகீழ் கட்டணத்தின் கீழ் வரி விதிக்கப்படுகிறது.

முழுநேர இயக்குநர்களைப் பொறுத்தவரை, நிறுவனங்கள் சட்டத்தின் பிரிவு 2 (94) அவர்கள் நிறுவனத்தின் ஊழியர்களாக இருக்கலாம் அல்லது இல்லாமல் இருக்கலாம் என்று கூறுகிறது. எனவே, ஜிஎஸ்டி பொருந்தக்கூடிய தன்மையை தீர்மானிக்க வழங்கப்பட்ட சேவைகளின் தன்மை மற்றும் நிறுவனத்தின் கணக்குகளில் அவற்றின் ஊதியம் எவ்வாறு பதிவு செய்யப்படுகிறது என்பதை ஆராய வேண்டும். ஒரு முழுநேர இயக்குனர் ஒரு பணியாளராக வகைப்படுத்தப்பட்டால், அவர்களின் சம்பளம் அட்டவணை III இன் கீழ் உள்ளது மற்றும் ஜிஎஸ்டிக்கு உட்பட்டது அல்ல. இருப்பினும், அவர்கள் ஊழியர்களாக கருதப்படாவிட்டால், சுயாதீன இயக்குநர்களைப் போலவே அவர்களின் ஊதியம் தலைகீழ் கட்டண பொறிமுறையின் கீழ் வரி விதிக்கப்படலாம்.

முடிவு

இயக்குனரின் கட்டணங்களை சம்பள வருமானம் அல்லது வணிக/தொழில் வருமானம் என வகைப்படுத்துவது நிறுவனத்துடன் இயக்குனரின் ஈடுபாட்டின் தன்மையைப் பொறுத்தது. இயக்குனர் நிறுவனத்தால் பணியமர்த்தப்பட்டால் a சேவை ஒப்பந்தம். இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், நிறுவனம் TDS இன் கீழ் கழிக்கிறது பிரிவு 192இது சம்பளத்திற்கு பொருந்தும்.

இருப்பினும், இயக்குனர் ஒரு என்றால் சுயாதீன இயக்குனர் அல்லது நிர்வாகமற்ற இயக்குனர். தொழில்முறை அல்லது தொழில்நுட்ப சேவைகளுக்கான கட்டணமாக கருதப்படுவதால், நிறுவனம் அத்தகைய கொடுப்பனவுகளில் பிரிவு 194 ஜே கீழ் டி.டி.எஸ்.

வரி நோக்கங்களுக்காக இந்த வகைப்பாடு முக்கியமானது, ஏனெனில் சம்பள வருமானம் பிரிவு 16 (நிலையான விலக்கு மற்றும் தொழில்முறை வரி போன்றவை) கீழ் விலக்குகளை அனுமதிக்கிறது, அதேசமயம் தொழில்முறை வருமானம் பிரிவு 37 (1) இன் கீழ் அத்தகைய வருமானத்தை ஈட்டுவதில் ஏற்படும் செலவுகளுக்கான விலக்குகளை அனுமதிக்கிறது. எனவே, இயக்குநரின் கட்டணங்கள் சம்பளமாகக் கருதப்படுகிறதா அல்லது பிஜிபிபி வருமானம் இயக்குநரின் வேலைவாய்ப்பு நிலை மற்றும் நிறுவனத்துடனான ஈடுபாட்டின் தன்மையைப் பொறுத்தது.

***

ஆசிரியரை தொடர்பு கொள்ளலாம் aman.rajput@mail.ca.in