என்.என் ஸ்டீல் டிரேடிங் கோ. Vs கூட்டு ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) (கேரள உயர் நீதிமன்றம்)

முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரசபையால் அதன் ஜிஎஸ்டி முறையீட்டை நிராகரித்ததை சவால் செய்த என்.என் ஸ்டீல் டிரேடிங் கோ நிறுவனத்தின் மனுவை கேரள உயர் நீதிமன்றம் உரையாற்றியது. சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டங்கள், 2017 இன் பிரிவு 107 இன் கீழ் நேரம் தடைசெய்யப்பட்டதன் அடிப்படையில் முறையீடு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது. மனுதாரர் 2023 நவம்பர் 6 ஆம் தேதி தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு, பிரிட்டிஷ் காலண்டர் மாதங்களைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படும் போது, ​​ஒரு நிலையான 30 நாள் காலத்தை விட, பயன்பாட்டின் மூலம், பயன்பாட்டிற்கு உட்பட்டது. மனுதாரர் உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை நம்பியிருந்தார் இமாச்சல் டெக்னோ பொறியாளர்கள்இது சட்டரீதியான சட்டங்களில் ‘மாதம்’ ஒரு நிலையான 90 நாள் காலத்தை விட பிரிட்டிஷ் காலெண்டருக்கு கணக்கிடப்பட வேண்டும் என்று தெளிவுபடுத்தியது.

நீதிமன்றம் மனுதாரரின் வாதத்தில் தகுதியைக் கண்டறிந்தது, சட்டமன்ற நோக்கம் “மாதங்கள்” மற்றும் “நாட்கள்” ஆகியவற்றுக்கு இடையில் வரம்புக்குட்பட்ட சட்டங்களை வேறுபடுத்துகிறது என்பதை வலியுறுத்துகிறது. “மாதங்களில்” கூறப்பட்ட முறையீட்டு காலம் தொடர்புடைய காலண்டர் மாதத்தில் தொடர்புடைய தேதியுடன் ஒத்துப்போக வேண்டும் என்பதை அது மீண்டும் உறுதிப்படுத்தியது. இதன் விளைவாக, நீதிமன்றம் நிராகரிப்பு உத்தரவை ரத்து செய்து புதிய தீர்ப்பிற்கான முறையீட்டை மீட்டெடுத்தது, அதன் தீர்ப்பில் அவதானிப்புகளைக் கருத்தில் கொள்ள மேல்முறையீட்டு அதிகாரத்தை வழிநடத்தியது.

கேரள உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

எக்ஸ்ட்ரே.

2. மனுதாரருக்காக ஆஜரான கற்றறிந்த ஆலோசகர் அந்த EXT.P1 உத்தரவு மனுதாரருக்கு 06-07-2023 அன்று சமர்ப்பித்தார். சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டங்களின் பிரிவு 107 இன் கீழ், மேல்முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதற்கு மூன்று மாதங்கள் கிடைக்கின்றன, மேலும் தாமதத்தை மன்னிப்பதற்கான விண்ணப்பத்துடன் ஒரு மாத காலத்திற்குள் முறையீடு செய்ய முடியும். முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரசபையின் EXT.P3 உத்தரவின் விளைவாக ஏற்படும் முறையீடு 06-11-2023 அன்று வழங்கப்பட்டது என்று சமர்ப்பிக்கப்பட்டுள்ளது. சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டங்களின் பிரிவு 107 இல் உள்ள ‘மாதம்’ என்ற சொல் 30 நாட்கள் காலத்தைக் குறிக்கிறது என்ற அடிப்படையில் முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரம் தொடர்ந்தது, இதில் நிகழ்வு 06-11-2023 அன்று தாக்கல் செய்யப்படவில்லை. கற்றறிந்த ஆலோசகர் உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை நம்பியிருக்கிறார் இமாச்சலப் பிரதேசம் மற்றும் மற்றொரு வி. இமாச்சல் டெக்னோ பொறியாளர்கள் மற்றும் இன்னொருவர்; (2010) 12 எஸ்.சி.சி 120, எந்தவொரு சட்டத்திலும் ‘மாதம்’ என்ற சொல் பயன்படுத்தப்பட்டால், பிரிட்டிஷ் காலண்டர் மாதங்களில் மட்டுமே கணக்கிட முடியும், எனவே, 06-11-2023 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்ட முறையீடு சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டங்களின் பிரிவு 107 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மன்னிக்கக்கூடிய காலத்திற்குள் தெளிவாக இருந்தது.

3. பதிலளித்தவர்களுக்காக ஆஜராகிய கற்ற மூத்த நிலை ஆலோசகர் உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள சட்டப்பூர்வ முன்மொழிவை தீவிரமாக மறுக்கவில்லை இமாச்சல் டெக்னோ பொறியாளர்கள் (சூப்பரா).

4. மனுதாரருக்காக கற்றறிந்த ஆலோசகர் மற்றும் பதிலளித்தவர்களுக்காக கற்றறிந்த மூத்த நிலை ஆலோசகர்களைக் கேட்டதால், உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பால் மனுதாரருக்கு ஆதரவாக இந்த பிரச்சினை உள்ளது என்று நான் கருதுகிறேன் இமாச்சல் டெக்னோ பொறியாளர்கள் (சூப்பரா)அருவடிக்கு நடுவர் மற்றும் சமரசச் சட்டம், 1996 இன் பிரிவு 34 இன் கீழ் ஒரு விண்ணப்பம் காலத்திற்குள் தாக்கல் செய்யப்பட்டதா என்ற கேள்வியைக் கருத்தில் கொள்ளும்போது, ​​உச்சநீதிமன்றம் பின்வருமாறு கூறப்படுகிறது:

“14. சட்டத்தின் பிரிவு 34 (3) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள “மூன்று மாதங்கள்” 90 நாட்கள் காலத்தைக் குறிக்கிறது என்று உயர் நீதிமன்றம் கருதுகிறது. இது தவறானது. ஒரு “மாதம்” என்பது முப்பது நாட்கள் காலத்தைக் குறிக்கவில்லை, ஆனால் ஒரு காலண்டர் மாதத்தின் உண்மையான காலத்தைக் குறிக்கிறது. மாதம் ஏப்ரல், ஜூன், செப்டம்பர் அல்லது நவம்பர் என்றால், மாதத்தின் காலம் முப்பது நாட்கள் ஆகும். மாதம் ஜனவரி, மார்ச், மே, ஜூலை, ஆகஸ்ட், அக்டோபர் அல்லது டிசம்பர் என்றால், மாதத்தின் காலம் முப்பது ஒரு நாட்கள் ஆகும். மாதம் பிப்ரவரி என்றால், இந்த காலம் இருபத்தி ஒன்பது நாட்கள் அல்லது இருபத்தி எட்டு நாட்கள் ஆகும், இது ஒரு பாய்ச்சல் ஆண்டு இல்லையா என்பதைப் பொறுத்து.

15. சட்டத்தின் 34 வது பிரிவு மற்றும் அதற்கான விதிமுறையின் துணைப்பிரிவு (3), அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காலங்களை அதே அலகுகளில் வெளிப்படுத்த வேண்டாம். துணைப்பிரிவு (3) “மூன்று மாதங்கள்” என்ற சொற்களைப் பயன்படுத்துகிறது, அதே நேரத்தில் வரம்பின் காலத்தை பரிந்துரைக்கிறது மற்றும் மன்னிப்பு தாமதத்தின் வெளிப்புற வரம்பைக் குறிக்கும் போது விதிமுறை “முப்பது நாட்கள்” என்ற சொற்களைப் பயன்படுத்துகிறது. சட்டமன்றம் ஒரே அலகுகளில் உள்ள காலங்களை விவரிக்கும் தேர்வு, அதாவது, காலங்களை முறையே “மூன்று மாதங்கள்” மற்றும் “ஒரு மாதம்” என்று விவரிக்க அல்லது காலங்களை “தொண்ணூறு நாட்கள்” மற்றும் “முப்பது என்று விவரிப்பதன் மூலம். நாட்கள் ”முறையே. அது அவ்வாறு செய்யவில்லை. ஆகையால், துணைப்பிரிவில் (3) பயன்படுத்தப்படும் மூன்று மாதங்கள் 90 நாட்களுக்கு சமன் செய்யப்பட வேண்டும், அல்லது முப்பது நாட்கள் ஒரு மாதமாக எடுக்கப்பட வேண்டும் என்று நோக்கமாகக் கொண்டிருக்கவில்லை என்று சட்டமன்றம் விரும்பவில்லை.

16. 1897 ஆம் ஆண்டின் பொது உட்பிரிவுச் சட்டத்தின் பிரிவு 3 (35), ஒரு “மாதத்தை” ஒரு மாதம் என்று வரையறுக்கிறது பிரிட்டிஷ் காலெண்டரின் படி கணக்கிடப்பட்டது.

17. டாட்ஸ் வி. பீகாரின் கட்டூன் வி. சேட்; (2001) 7 எஸ்.சி.சி 197.

18. எனவே பரிந்துரைக்கப்பட்ட காலம் ஒரு குறிப்பிட்ட தேதியிலிருந்து மூன்று மாதங்கள் (90 நாட்களுக்கு மாறாக), அந்தக் காலம் மூன்றாவது மாதத்தில் காலாவதியாகும். இதன் விளைவாக, மாதங்களைப் பொறுத்து, இது 90 நாட்கள் அல்லது 91 நாட்கள் அல்லது 92 நாட்கள் அல்லது 89 நாட்கள் என்று பொருள் ”.

உச்சநீதிமன்றம் வகுத்த சட்டத்தின் வெளிச்சத்தில் இமாச்சல் டெக்னோ பொறியாளர்கள் (சூப்பரா) 1897 ஆம் ஆண்டின் பொது உட்பிரிவுச் சட்டத்தின் பிரிவு 3 (35) இல் உள்ள விதிமுறைகளைப் பொறுத்தவரை, சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டங்களின் 107 வது பிரிவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மன்னிப்பு காலத்திற்குள் எக்ஸ்ட்.பி 1 உத்தரவுக்கு எதிராக மனுதாரர் வழங்கிய முறையீடு.

எனவே, இந்த ரிட் மனு அனுமதிக்கப்படுகிறது. முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரத்தின் EXT.P3 ஆணை ரத்து செய்யப்படுகிறது. EXT.P1 உத்தரவுக்கு எதிராக மனுதாரர் தாக்கல் செய்த முறையீடு, தாமதத்தை மன்னிப்பதற்கான விண்ணப்பத்துடன் முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரத்தின் கோப்பிற்கு மீட்டமைக்கப்படும், மேலே உள்ள அவதானிப்புகளைக் கவனித்து புதிய ஆர்டர்களை அனுப்பும்.