மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி) சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 107, அதிகாரிகளை தீர்ப்பளிக்கும் உத்தரவுகளுக்கு எதிராக முறையீடுகளை தாக்கல் செய்வதை நிர்வகிக்கிறது. பிரிவு 107 (1) முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதற்கான உத்தரவின் தகவல்தொடர்பு தேதியிலிருந்து வேதனைக்குள்ளான நபருக்கு “மூன்று மாதங்கள்” வழங்குகிறது, அதே நேரத்தில் பிரிவு 107 (4) போதுமான காரணம் காட்டப்பட்டால் “ஒரு மாதம்” தாமதத்தை மன்னிக்க மேல்முறையீட்டு அதிகாரத்தை அனுமதிக்கிறது. இந்த நேர வரம்புகளின் முரண்பாடான விளக்கங்கள் காரணமாக ஒரு நடைமுறை சிக்கல் வெளிவந்துள்ளது.

பல மாநிலங்களில் உள்ள முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரிகள் முறையீடுகளை நிராகரிக்கிறார்கள், அவர்கள் 90 நாட்களுக்குள் (பிரிவு 107 (1) இன் கீழ்) அல்லது 30 நாட்களுக்குள் (பிரிவு 107 (4) இன் கீழ்) மன்னிக்கக்கூடிய காலத்திற்குள் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை என்று வலியுறுத்துகின்றனர். வருவாய் “மூன்று மாதங்கள்” 90 நாட்களாகவும், “ஒரு மாதம்” 30 நாட்களாகவும் விளக்குகிறது, இது 120 நாள் வரம்பை மொத்தமாக கொண்டுள்ளது. எவ்வாறாயினும், இந்த நிலைப்பாடு சட்டம் மற்றும் நீதித்துறை தீர்ப்புகளுக்கு முரணாக போட்டியிடப்படுகிறது. விதிகளைப் பிரிப்போம் மற்றும் சரியான நிலையை எடுத்துக்காட்டுகளுடன் தெளிவுபடுத்துவோம்.

“மூன்று மாதங்கள்” மற்றும் “ஒரு மாதம்” என்ற சொற்கள் முக்கியமானவை. “மூன்று மாதங்கள்” 90 நாட்களில் நிர்ணயிக்கும் வருவாயின் அணுகுமுறை மற்றும் 30 நாட்களில் “ஒரு மாதம்” ஒரு சீரான மாத நீளத்தை எடுத்துக்கொள்கிறது. எவ்வாறாயினும், சிஜிஎஸ்டி சட்டம் “மாதத்தை” வரையறுக்காது, எனவே 1897 ஆம் ஆண்டின் பொது உட்பிரிவு சட்டத்தின் பிரிவு 3 (35) க்கு திரும்புவோம், இது மீறப்படாவிட்டால் அனைத்து மைய செயல்களுக்கும் பொருந்தும்.

பொது உட்பிரிவுகள் சட்டம், 1897, பல்வேறு இந்திய சட்டங்களில் பயன்படுத்தப்படும் சொற்களுக்கும் சொற்றொடர்களுக்கும் பொதுவான வரையறைகளை வழங்கும் ஒரு சட்டம். பிரிவு 3 (35) குறிப்பாக “மாதத்தை” வரையறுக்கிறது, அதாவது கிரிகோரியன் நாட்காட்டியாக இருக்கும் பிரிட்டிஷ் காலெண்டரின் படி கணக்கிடப்பட்ட ஒரு மாதம்.

இந்த வரையறை முக்கியமானது, ஏனென்றால் பல்வேறு இந்திய சட்டங்கள் மற்றும் விதிமுறைகளில் பயன்படுத்தும்போது “மாதம்” எவ்வாறு விளக்கப்பட வேண்டும் என்பதை இது தெளிவுபடுத்துகிறது, குறிப்பாக கால அவகாசம் அல்லது காலக்கெடுவுகளை கணக்கிடும்போது. “பிரிட்டிஷ் காலண்டர்” என்ற சொல் வரையறையில் பயன்படுத்தப்படுகிறது, ஆனால் இது அடிப்படையில் கிரிகோரியன் காலெண்டரைக் குறிக்கிறது, இது சிவில் நோக்கங்களுக்காக உலகளவில் பயன்படுத்தப்படும் காலெண்டர் ஆகும்.

எடுத்துக்காட்டு: ஒரு குறிப்பிட்ட தேதியிலிருந்து ஒரு காலம் “மூன்று மாதங்கள்” என்று ஒரு சட்டம் கூறினால், பிரிவு 3 (35) இன் படி, இடைப்பட்ட மாதங்களில் உள்ள நாட்களின் எண்ணிக்கையைப் பொருட்படுத்தாமல், மூன்று மாதங்களுக்குப் பிறகு தொடர்புடைய தேதியில் காலம் முடிவடையும்

ஆகவே, “மாதம்” “பிரிட்டிஷ் காலெண்டரின் படி கணக்கிடப்பட்ட ஒரு மாதம்” என்று தெளிவுபடுத்துகிறது, அதாவது இது ஜனவரி மாதம் 31 நாட்கள், பிப்ரவரி மாதம் 28 அல்லது 29, ஏப்ரல் மாதம் 30, முதலியன, இவ்வாறு, “மூன்று மாதங்கள்” மற்றும் “ஒரு மாதம்” இந்த காலண்டர் கணக்கீட்டைப் பின்பற்ற வேண்டும், 90+30 நாள் எண்ணிக்கை அல்ல.

வருவாயின் விளக்கம் மற்றும் சட்ட நிலை:

வருவாயின் 90+30-நாள் சூத்திரம் காலண்டர் மாத வரையறையை கவனிக்கவில்லை. இது முறையீடுகளை தவறாக நிராகரிப்பதற்கு வழிவகுக்கிறது, குறிப்பாக மாதங்கள் 31 நாட்கள் இருக்கும்போது. மேலும், அறிவிப்பு அல்லது விசாரணை இல்லாமல் முறையீடுகளை சுருக்கமாக நிராகரிப்பது இயற்கை நீதியை மீறுகிறது. சரியான அணுகுமுறை, நீதிமன்றங்களால் உறுதிசெய்யப்பட்டபடி, காலத்தை காலண்டர் மாதங்களாக கணக்கிடுவது, நிலையான நாட்கள் அல்ல.

நீதித்துறை அறிவிப்புகள் நிலையை தெளிவுபடுத்துகின்றன:

1897 ஆம் ஆண்டின் பொது உட்பிரிவுச் சட்டம், பிரிவு 3 (35) இன் கீழ் “மாதம்” என்பது ஒரு காலண்டர் மாதம் என்று நீதிமன்றங்கள் தொடர்ந்து தீர்ப்பளித்தன. முக்கிய தீர்ப்புகள் பின்வருமாறு:

1. பாட்னா உயர் நீதிமன்றம்– பிராண்ட் பாதுகாப்பு சேவைகள் பிரைவேட் லிமிடெட் லிமிடெட் Vs பீகார் மாநிலம் [C.W.P. No. 14957 of 2024, dated 04.02.2025]
“மூன்று மாதங்கள்” 90 நாட்கள் அல்ல, பிரிட்டிஷ் காலெண்டரைப் பின்பற்றுகிறது என்று கருதினார்.

2. கேரள உயர் நீதிமன்றம் – என்.என் ஸ்டீல் டிரேடிங் கோ. Vs கூட்டு ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) [W.P.(C) No. 35471 of 2024, dated 22.10.2024]
முறையீட்டு காலங்களுக்கு கணக்கிடப்பட்ட காலண்டர் மாதத்தை உறுதிப்படுத்தியது.

3. மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம் – டி.வி.எல். எஸ்.வி. [W.P. No. 38768 of 2024, dated 03.01.2025] காலண்டர் மாதமாக “ஒரு மாதம்” உறுதிப்படுத்தப்பட்டது.

4. உச்ச நீதிமன்றம் . [C.A. No. 5998 of 2010, dated 26.07.2010]
பொது உட்பிரிவுகள் சட்டம் வரையறையை உறுதிப்படுத்தியது.

5. உச்ச நீதிமன்றம் – பிபி சல்மா காதூன் Vs பீகார் மாநிலம் & ஆர்.எஸ் [C.A. No. 5645 of 2001, dated 21.08.2001] ஒரு மாதம் ஒரு நிலையான 30 நாள் காலம் அல்ல என்பதை தெளிவுபடுத்தியது.

இந்த தீர்ப்புகள் காலத்தின் வரம்பு “மூன்று மாதங்கள்” மற்றும் “ஒரு மாதம்”, காலண்டர் மாதங்களாக 90+30 நாட்கள் அல்ல என்பதை நிறுவுகின்றன.

1897 ஆம் ஆண்டின் பொது உட்பிரிவுகள் சட்டம், மேல்முறையீட்டை தாக்கல் செய்த தேதியை எவ்வாறு கணக்கிடுவது?

பிரிவு 9: நேர கணக்கீடு கூறுகிறது:
ஒரு செயல், ஒழுங்கு அல்லது அறிவிப்பு ஒரு குறிப்பிட்ட தேதி அல்லது நிகழ்விலிருந்து ஒரு காலத்தைக் குறிப்பிடும்போது, ​​முதல் நாள் கணக்கீட்டிலிருந்து விலக்கப்படுகிறது.
மாதங்கள் அல்லது ஆண்டுகளில் காலம் பரிந்துரைக்கப்பட்டால், கணக்கீடு காலண்டர் மாதங்கள் அல்லது ஆண்டுகளைப் பின்பற்றுகிறது, இது கடந்த மாதம்/ஆண்டு தொடர்புடைய தேதியில் முடிவடைகிறது.

எடுத்துக்காட்டு: நவம்பர் 30 முதல் 3 மாதங்களுக்குள் இணக்கத் தேவை பூர்த்தி செய்யப்பட வேண்டும் என்றால், உரிய தேதி பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது:

படி 1: 30 வது நவம்பர் விலக்கு

படி 2: டிசம்பர் 1 முதல் எண்ணத் தொடங்குங்கள்

படி 3: 3 முழு காலண்டர் மாதங்களைச் சேர்க்கவும் the பிப்ரவரி 28/29 அன்று உரிய தேதி விழுகிறது

குறிப்பு: உரிய தேதி 28/29 பிப்ரவரி 28 அல்லது 29 நாட்கள் மட்டுமே இருந்தால், பிப்ரவரி கடைசி தேதி பரிசீலிக்கப்படும்.

தாமத மன்னிப்புடன் முறையீடுகளை தாக்கல் செய்வதற்கான உரிய தேதி
கூடுதல் 1 மாத மன்னிப்புடன், 3 மாதங்களுக்குள் முறையீடு செய்ய அனுமதிக்கப்படும்போது:

பிரிவு 9 இன் படி சாதாரண உரிய தேதி கணக்கிடப்படுகிறது.

மேலும் 1 மாதத்தை சேர்ப்பதன் மூலம் நீட்டிக்கப்பட்ட தேதி கணக்கிடப்படுகிறது.

எடுத்துக்காட்டு: நவம்பர் 30 ஆம் தேதி ஒரு உத்தரவு தொடர்பு கொள்ளப்பட்டால், மேல்முறையீட்டு காலம் 3 மாதங்கள்:

இயல்பான உரிய தேதி = 28/29 பிப்ரவரி.

தாமத மன்னிப்புடன் = 31 மார்ச்.

முடிவு:

சிஜிஎஸ்டி சட்டம், 2017 இன் 107 (1) மற்றும் 107 (4) பிரிவுகளின் கீழ் கால அவகாசம், ஆர்டரின் தகவல்தொடர்புகளிலிருந்து மூன்று மாதங்கள் (காலண்டர் மாதங்கள்), போதுமான காரணத்துடன் ஒரு மாதத்திற்கு (காலண்டர் மாதம்) நீட்டிக்கப்படுகிறது. வருவாயின் 90+30-நாள் விளக்கத்திற்கு சட்டபூர்வமான ஆதரவு இல்லை மற்றும் நீதித்துறை முன்னோடிகளால் மீறப்படுகிறது. வரி செலுத்துவோர் பிரிட்டிஷ் காலெண்டரைப் பயன்படுத்தி காலக்கெடுவைக் கணக்கிட வேண்டும், மேலும் சவால் செய்யப்பட்டால் இந்த தீர்ப்புகளை மேற்கோள் காட்ட வேண்டும், அதே நேரத்தில் அதிகாரிகள் நடைமுறை நேர்மை மற்றும் சட்டத்துடன் இணங்குவதை உறுதி செய்ய வேண்டும். முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரிகள் இந்த சட்ட நிலையை பின்பற்ற வேண்டும். மேல்முறையீடு மூன்று மாதங்களுக்கு அப்பால் தாமதமாகத் தோன்றும்போது, ​​அவர்கள் ஒரு அறிவிப்பை வெளியிட வேண்டும், மேல்முறையீட்டாளரின் விளக்கத்தைத் தேட வேண்டும், மேலும் தகுதிகளில் மன்னிப்பைத் தீர்மானிக்க வேண்டும். முறையீடுகளை நிராகரிப்பது 90 நாள் தவறான கணக்கீட்டை அடிப்படையாகக் கொண்ட முன்னாள் பார்ட்டே நீடிக்க முடியாதது மற்றும் உயர் நீதிமன்றங்களுக்கு முன் வழக்குகளை அழைக்கிறது

*****

ஆசிரியரை mr.himanshu@icai.org இல் அணுகலாம்